ซื้อ Odoo License จากต่างประเทศ ต้องเสียภาษีอะไรบ้าง?

ภาพรวม — ภาษี 2 ประเภทที่เกิดขึ้น

เมื่อบริษัทในไทยจ่ายเงินให้บริษัทต่างประเทศสำหรับค่า Software License จะมีภาระภาษี 2 ส่วนที่เกิดขึ้นพร้อมกัน:

1. ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (ภงด 54) — ภาษีเงินได้นิติบุคคลที่บริษัทไทยต้องหัก (หรือออกแทน) และนำส่งกรมสรรพากร แทนบริษัทต่างประเทศ

2. ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภพ 36) — VAT Self-Assessment ที่บริษัทไทยต้องคำนวณและนำส่งเอง เพราะบริษัทต่างประเทศไม่ได้จดทะเบียน VAT ในไทย

ทั้งสองรายการยื่นภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนที่จ่ายเงิน (หรือวันที่ 15 หากยื่นออนไลน์ผ่าน e-Filing)

ภงด 54 คืออะไร และใช้กับ Odoo License อย่างไร?

ภงด 54 ใช้กับการจ่ายเงินได้ประเภท ค่าสิทธิ (Royalty) ให้บริษัทต่างประเทศที่ไม่มีสาขาในไทย ซึ่งค่า Software License ถือเป็นค่าสิทธิตามประมวลรัษฎากร มาตรา 40(3)

อัตราภาษีตามกฎหมายไทยอยู่ที่ 15% ของค่าสิทธิที่จ่าย

⚠️ สำคัญ: ค่า Cloud Hosting (Odoo.sh) ไม่เข้าข่าย ภงด 54 เพราะถือเป็น Business Profit ไม่ใช่ Royalty และ Odoo HK ไม่มี PE ในประเทศไทย

กำหนดยื่นแบบ

อ้างอิง: ประมวลรัษฎากร มาตรา 70

ลดภาษีจาก 15% เหลือ 5% ด้วยอนุสัญญาภาษีซ้อนไทย–ฮ่องกง

เนื่องจาก Odoo ออกใบแจ้งหนี้จาก Odoo HK Limited (ฮ่องกง) บริษัทไทยสามารถใช้ อนุสัญญาภาษีซ้อนระหว่างไทยกับฮ่องกง เพื่อลดอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับ Royalty จาก 15% เหลือเพียง 5%

เงื่อนไขการใช้สิทธิ์

1. Odoo HK Limited ต้องเป็น Tax Resident ของฮ่องกง
2. ต้องมี Certificate of Residence (COR) ออกโดย Inland Revenue Department (IRD) ฮ่องกง
3. Odoo HK ต้องไม่มีสาขา (PE) ในประเทศไทย
4. แนบ COR ประกอบแบบ ภงด 54 ทุกครั้งที่ยื่น

วิธีขอ COR: แจ้ง Odoo HK ล่วงหน้าก่อนวันจ่ายเงิน ให้จัดเตรียมเอกสารจาก IRD ฮ่องกง ดูข้อมูลเพิ่มเติม: IRD Hong Kong — Certificate of Residence

อ้างอิง: อนุสัญญาภาษีซ้อนไทย–ฮ่องกง

สัญญา Odoo ระบุ Gross-Up — คำนวณอย่างไร?

เงื่อนไขสัญญา Odoo Enterprise กำหนดให้ผู้ซื้อ ออกภาษีแทน (Gross-Up) เพื่อให้ Odoo ได้รับเงินเต็มตามใบแจ้งหนี้ ไม่ใช่การหักออกจากยอดที่จ่าย

สูตร Gross-Up

Gross-Up Base  = ยอด License ÷ (1 − อัตรา WHT)
ภาษีนำส่ง     = Gross-Up Base × อัตรา WHT
จ่ายให้ Odoo   = ยอด License (ครบตามใบแจ้งหนี้)

ตัวอย่าง — Quotation SO2025/XXXXXXX

ค่า License: USD 6,120 = ฿214,200 (อัตรา 35 บาท/USD — ใช้อัตรา BOT ณ วันจ่ายจริง)

💡 การขอ COR จาก Odoo HK ช่วยประหยัดภาษีได้ถึง ฿26,491 ต่อปี จากกรณีเดียวกัน

ภพ 36 — นำส่ง VAT กรณีรับบริการจากต่างประเทศ

เมื่อบริษัทไทยรับบริการ (License + Hosting) จากต่างประเทศ ต้องยื่น ภพ 36 เพื่อนำส่ง VAT 7% แทนบริษัทต่างประเทศ เรียกว่า Self-Assessment VAT ตามมาตรา 83/6(2)

ตัวอย่างคำนวณ

กำหนดยื่นและการใช้ Input VAT

• ยื่น ก่อนวันที่ 7 (หรือ 15 หาก e-Filing) ของเดือนถัดจากเดือนที่จ่ายเงิน
• บริษัทที่จดทะเบียน VAT: นำ Input VAT ไปหักใน ภพ 30 ของเดือนที่ยื่น ภพ 36 ได้เลย (ไม่ใช่เดือนที่รับบริการ)

📌 ตัวอย่าง Timeline: รับบริการ กรกฎาคม → ยื่น ภพ 36 วันที่ 7 สิงหาคม → Input VAT เกิดขึ้นในเดือน สิงหาคม → นำไปหักใน ภพ 30 เดือนสิงหาคม (ยื่นก่อน 7 กันยายน)

อ้างอิง: ประมวลรัษฎากร มาตรา 83/6

สรุป Timeline การยื่นแบบ

สมมติจ่ายเงินวันที่ 15 กรกฎาคม:

Checklist ก่อนโอนเงิน

• ขอ Certificate of Residence (COR) จาก Odoo HK ก่อนวันจ่ายเงิน
• ตรวจสอบ อัตราแลกเปลี่ยน BOT ณ วันจ่ายจริง
• คำนวณ Gross-Up Base = License ÷ 0.95 แล้วนำส่ง WHT 5% ให้สรรพากร
• จ่ายให้ Odoo HK เต็มจำนวนตามใบแจ้งหนี้ ($6,120 + $924)
• คำนวณ ภพ 36 = ยอดรวม ($7,044) × 7%
• ยื่น ภงด 54 + ภพ 36 ก่อนวันที่ 7 (หรือ 15) ของเดือนถัดไป
• แนบ COR เป็นเอกสารประกอบการยื่น ภงด 54
• นำ Input VAT ไปหักใน ภพ 30 ของเดือนที่ยื่น ภพ 36

อ้างอิงและเอกสารที่เกี่ยวข้อง

บทความนี้จัดทำโดย Morange Solution Co., Ltd. ผู้เชี่ยวชาญด้านการวางระบบ Odoo ERP สำหรับธุรกิจไทย เนื้อหาเป็นข้อมูลเพื่อการศึกษา กรุณาปรึกษาที่ปรึกษาภาษีของท่านก่อนดำเนินการ